企业所得税汇算清缴重点关注

      一年一度汇算清缴又开始了，收入作为企业重要的资金来源之一，收入的税法确认要求应该得到重视。一旦与会计核算产生差异，应做纳税调整。收入的确认不仅影响到收入还会应道广告费及业务招待费的扣除问题。综上所述，收入的确认计量重要性不言而喻，接下来我们来全面的学习一下企业所得税法中的收入。

      一、收入的税法定义

      根据中华人民共和国企业所得税法实施条例 第十二条　

      企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

      企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

      二、收入包含哪些项目

      销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

      提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

      转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

      股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

      利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

     租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

     特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

     接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

     其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

    三、收入的确认原则
    企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

    股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

    利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

    租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

    特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

    接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

    企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

  （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

  （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

     举枚例子：

     现付租金

     A公司与B公司签订房屋租赁协议，将A公司厂房租赁给B公司使用，合同期为2018年10月1日至2019年9月30日，每月租金100万元，租金采用半年支付一次的形式，两次的付款时间分别为2019年3月31日与2019年9月30日。企业做2018年所得税汇算清缴时应如何进行纳税处理并填写申报表呢？

     分析：会计依据权责发生制原则，在2018年确认收入300元

     税法规定，租金收入按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此2018年不应确认收入

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